Sonderausgaben Anwaltskosten
Schnellüberblick: Die wichtigsten Punkte
- Anwaltskosten sind grundsätzlich keine Sonderausgaben: Steuerlich absetzbar können sie aber sein, wenn ein klarer Zusammenhang mit Einnahmen, Beruf oder Betrieb besteht, etwa als Werbungskosten bei arbeitsrechtlichen Streitigkeiten oder als Betriebsausgaben bei Selbstständigen.
- Private Prozesskosten sind nur in engen Ausnahmefällen abziehbar: Als außergewöhnliche Belastung kommen sie grundsätzlich nur infrage, wenn ohne den Rechtsstreit die Existenzgrundlage gefährdet wäre und lebensnotwendige Bedürfnisse nicht mehr gesichert wären.
- Bei Erbschaften zählt der konkrete Zusammenhang: Anwaltskosten können erbschaftsteuerlich relevant sein, wenn sie unmittelbar mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses oder mit der Erlangung des Erwerbs zusammenhängen.
- Dokumentation und Erstattungen sind entscheidend: Rechnungen, Zahlungsnachweise, Schriftverkehr und Erstattungen durch Rechtsschutzversicherung oder Gegenseite sollten sauber aufbewahrt werden, weil steuerlich nur die tatsächlich selbst getragene Belastung zählt.
Grundsätzlich muss man wohl sagen, dass Anwaltskosten nicht als Sonderausgaben absetzbar sind. Aber das heißt nicht, dass man sie überhaupt nicht steuerlich geltend machen kann.
Als Werbungskosten kann man sie geltend machen, wenn der „Anwalt“ gebraucht wird, um Situationen im Zusammenhang mit dem Einkommen zu klären. Das können z. B. Streitigkeiten vor Arbeitsgerichten u. Ä. sein.
Bei Gewerbetreibenden und Selbstständigen können solche Kosten aber auch als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, wenn ein Anwalt gebraucht wird, um „säumige“ Zahler zu mahnen oder vergleichbare „Aufgaben“ zu übernehmen.
Für die meisten anderen privaten Fälle gibt es höchstens in engen Ausnahmefällen die Möglichkeit, die Kosten als außergewöhnliche Belastung geltend zu machen.
Dies ist bei Prozesskosten grundsätzlich nur dann möglich, wenn der Steuerpflichtige ohne die Aufwendungen Gefahr liefe, seine Existenzgrundlage zu verlieren und seine lebensnotwendigen Bedürfnisse nicht mehr befriedigen zu können.
Ein Sonderfall, bei dem man die Ausgaben für einen Anwalt auch noch anders verbuchen kann, sind natürlich die Erbschaften. Besonders bei Streitigkeiten um einen Nachlass kann man die eigenen Kosten für einen Anwalt in bestimmten Fällen auch als „Nachlassverbindlichkeiten“ von der Erbschaftsteuer absetzen.
Das gilt vor allem dann, wenn die Kosten unmittelbar mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses zusammenhängen. Vom Finanzamt wird diese Ausgabe dann so behandelt, als hätte man nicht nur ein „Vermögen“, sondern auch noch eine große offene Rechnung geerbt, die man auch noch bezahlen muss.
Inhalt
Die Rechtsschutzversicherung
Wer sich für die verschiedensten anderen Fälle absichern möchte, dass der Anwalt auch bezahlt werden kann, braucht eine Rechtsschutzversicherung. Hier sollte man aber auch unbedingt daran denken, dass solche „Versicherungen“ in der Regel keinen oder nur sehr eingeschränkten Rechtsschutz für „Scheidungsangelegenheiten“ bieten, weil diese erfahrungsgemäß sehr lange dauern und auch sehr teuer werden können.
Obwohl diese Versicherungen doch sehr praktisch sein können, sollte man sich sehr genau überlegen, ob man sie wirklich braucht.
Denn die Kosten dafür können ebenfalls sehr hoch sein und es bleiben immer noch „Risiken“, für die man selbst den Anwalt bezahlen muss.
Entscheidend ist der Anlass der Anwaltskosten
Ob Anwaltskosten steuerlich eine Rolle spielen, hängt weniger vom Anwalt selbst ab als vom Grund, aus dem die Kosten entstanden sind.
Das Finanzamt schaut also nicht nur auf die Rechnung, sondern vor allem auf den Zusammenhang: Ging es um den Beruf, den Betrieb, eine Einkunftsquelle oder um eine rein private Angelegenheit?
Diese Unterscheidung ist wichtig, weil das Steuerrecht verschiedene „Schubladen“ kennt. Werbungskosten stehen im Zusammenhang mit Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit. Betriebsausgaben müssen durch den Betrieb veranlasst sein. Sonderausgaben sind dagegen nur die ausdrücklich vorgesehenen privaten Aufwendungen, soweit sie nicht schon Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind.
Ein praktisches Beispiel: Streitet ein Arbeitnehmer mit seinem Arbeitgeber über ausstehenden Lohn, liegt der Bezug zum Einkommen nahe.
Geht es dagegen um einen Nachbarschaftsstreit, eine private Kaufvertragsfrage oder allgemeine Familienangelegenheiten, fehlt dieser Einkommensbezug meist. Dann bleibt ein steuerlicher Abzug nur in sehr engen Grenzen denkbar.
Gemischte Fälle sauber aufteilen
Manchmal ist ein Rechtsstreit nicht eindeutig nur privat oder nur beruflich. Dann kann es sinnvoll sein, die Rechnung und den Sachverhalt genauer zu prüfen. Enthält der Fall zum Beispiel sowohl private als auch berufliche Bestandteile, kommt unter Umständen nur der beruflich veranlasste Teil für einen Abzug in Betracht.
Hilfreich ist eine möglichst klare Dokumentation. Aus der Anwaltsrechnung, dem Schriftverkehr oder einer kurzen eigenen Notiz sollte erkennbar sein, worum es in der Sache ging.
Je besser der Zusammenhang mit Einnahmen, Betrieb oder Nachlassabwicklung nachvollziehbar ist, desto einfacher lässt sich die Einordnung gegenüber dem Finanzamt erklären.
Erstattungen mindern die eigene Belastung
Zahlt die Rechtsschutzversicherung, die Gegenseite oder eine andere Stelle einen Teil der Kosten zurück, sollte nur die tatsächlich selbst getragene Belastung angesetzt werden. Denn steuerlich zählt nicht die ursprüngliche Rechnung allein, sondern die wirtschaftliche Belastung, die am Ende beim Steuerpflichtigen hängen bleibt.
Deshalb lohnt es sich, neben der Anwaltsrechnung auch Zahlungsnachweise, Erstattungsabrechnungen und Schreiben der Versicherung aufzubewahren.
Gerade bei höheren Beträgen kann das Finanzamt nachfragen, ob und in welcher Höhe Kosten ersetzt wurden.
Welche Unterlagen sollte man aufbewahren?
Für die Steuererklärung sind vor allem drei Dinge hilfreich: die Rechnung des Anwalts, ein Zahlungsnachweis und eine kurze Einordnung des Falls. Bei beruflichen Streitigkeiten kann zusätzlich der Zusammenhang zum Arbeitsverhältnis wichtig sein, etwa durch Schriftverkehr mit dem Arbeitgeber, eine Klageschrift oder einen Vergleich.
Bei Selbstständigen und Gewerbetreibenden sollte außerdem erkennbar sein, dass die Kosten betrieblich veranlasst waren.
Das kann zum Beispiel bei Forderungseinzug, Vertragsstreitigkeiten mit Kunden oder Problemen mit Lieferanten der Fall sein. Eine private Rechtsangelegenheit wird nicht automatisch zur Betriebsausgabe, nur weil der Betroffene selbstständig ist.
Private Prozesskosten bleiben die Ausnahme
Bei privaten Prozesskosten ist besondere Vorsicht angebracht. Der Gesetzgeber schließt Aufwendungen für die Führung eines Rechtsstreits grundsätzlich vom Abzug als außergewöhnliche Belastung aus.
Eine Ausnahme kommt nur in Betracht, wenn ohne den Rechtsstreit die Existenzgrundlage gefährdet wäre und lebensnotwendige Bedürfnisse nicht mehr im üblichen Rahmen befriedigt werden könnten.
Das zeigt, wie hoch die Hürde ist. Ein belastender, teurer oder emotional wichtiger Rechtsstreit reicht für sich allein regelmäßig nicht aus. Wer solche Kosten steuerlich geltend machen möchte, sollte den Sachverhalt besonders sorgfältig dokumentieren und im Zweifel fachlichen Rat einholen.
Bei Erbschaften auf den Zusammenhang achten
Auch bei Erbschaften kommt es darauf an, wofür der Anwalt eingeschaltet wurde. Kosten, die unmittelbar mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses oder mit der Erlangung des Erwerbs zusammenhängen, können bei der Erbschaftsteuer eine Rolle spielen.
Für bestimmte Nachlasskosten sieht das Erbschaftsteuerrecht außerdem einen pauschalen Abzug ohne Einzelnachweis vor; Verwaltungskosten des Nachlasses sind davon abzugrenzen.
Für den vorliegenden Zusammenhang genügt deshalb die Faustregel: Je enger die Anwaltskosten mit der Nachlassabwicklung verbunden sind, desto eher können sie erbschaftsteuerlich relevant werden. Allgemeine private Streitigkeiten unter Angehörigen sollten dagegen nicht vorschnell mit Nachlasskosten gleichgesetzt werden.
Kurzer Hinweis zur Rechtsschutzversicherung
Eine Rechtsschutzversicherung kann helfen, das Kostenrisiko eines Rechtsstreits zu begrenzen. Steuerlich ersetzt sie aber nicht die Prüfung, aus welchem Grund die Anwaltskosten entstanden sind. Zahlt die Versicherung, reduziert sich außerdem regelmäßig der Betrag, den man wirtschaftlich selbst getragen hat.
Vor Abschluss oder Wechsel einer Versicherung lohnt ein genauer Blick in die Bedingungen. Ausschlüsse, Wartezeiten, Selbstbeteiligungen und einzelne Rechtsbereiche können darüber entscheiden, ob die Versicherung im konkreten Fall wirklich zahlt.
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